איך מקבלים סעיף 46? המידע לעמותות ומוסדות ציבוריים

עמותות שהצליחו לקבל אישור לפי סעיף 46 מדווחות על הכפלת היקף התרומות בתוך שנה. זה לא מפתיע – האישור מאפשר לתורמים לקבל זיכוי מס משמעותי של 35%, מה שהופך את התרומה לאטרקטיבית הרבה יותר. אבל תהליך קבלת האישור אינו פשוט, והוא דורש הכנה יסודית והבנה של הדרישות. איך מקבלים סעיף 46? הינה כל המידע הדרוש כדי לעבור בהצלחה את התהליך.

מהו סעיף 46 לפקודת מס הכנסה ולמה הוא חשוב?

הגדרת סעיף 46 והמטרה שלו

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה הוא הסעיף שמאפשר לתורמים לקבל זיכוי ממס הכנסה על תרומות שניתנו למוסדות ציבוריים מוכרים. הסעיף נועד לעודד פילנתרופיה ותמיכה כלכלית בפעילות של מוסדות ציבוריים ולהקל על גיוס משאבים לארגונים ללא מטרות רווח. מוסד ציבורי מוגדר בפקודה כחבר בני אדם שפועל למטרה ציבורית, כאשר הנכסים וההכנסות שלו משמשים להשגת אותה מטרה בלבד. המטרות הציבוריות המוכרות הן תחומים כמו חינוך, בריאות, דת, תרבות, רווחה, ספורט, איכות הסביבה ועוד.

היתרונות לעמותות ולתורמים

אישור לפי סעיף 46 מביא יתרונות משמעותיים הן לעמותות והן לתורמים. לעמותות, האישור פותח דלתות ליותר תרומות. בפועל, עמותות עם אישור סעיף 46 נהנות מעלייה בהיקף התרומות לאחר קבלת האישור. זה קורה כי תורמים מחפשים באופן טבעי ארגונים שיאפשרו להם לקבל זיכוי מס על תרומתם. האישור גם מעניק לעמותה יתרון תחרותי על פני ארגונים שאין להם אישור כזה. מוסדות רבים, ובעיקר קרנות גדולות, דורשים אישור סעיף 46 כתנאי בסיסי למתן תרומה. הרבה פעמים עמותות קטנות מפסידות הזדמנויות מימון רק כי לא היה להן את האישור הזה. בנוסף לכך, האישור מוסיף שכבה של אמינות ומקצועיות לעמותה, מכיוון שהוא מעיד על כך שהעמותה נבדקה באמצעות רשויות המס ונמצאה ראויה.

ההטבה המס לתורמים – 35% זיכוי

ההטבה העיקרית לתורמים היא זיכוי מס בשיעור של 35% מסכום התרומה. בשונה מניכוי ממס, זיכוי מס הוא הפחתה ישירה מסכום המס שהתורם חייב לשלם. למשל, אם תרמתם 1,000 ש"ח לעמותה בעלת אישור סעיף 46, תקבלו זיכוי של 350 ש"ח מהמס שאתם חייבים לשלם באותה שנה. זה אומר שהעלות האפקטיבית של התרומה בשבילכם היא רק 650 ש"ח. חשוב לציין שלזיכוי הזה יש מספר מגבלות: ראשית, הזיכוי ניתן רק על תרומות מעל 207 ש"ח בשנה (הסכום מתעדכן מדי שנה). שנית, יש תקרה לסכום התרומות שעליו ניתן לקבל זיכוי בשנה אחת – 30% מההכנסה החייבת של התורם באותה שנה או 10,354,816 ש"ח, לפי הנמוך מביניהם. חברות בע"מ זכאיות לזיכוי בשיעור מס החברות (25% נכון להיום) במקום 35%.

התנאים הבסיסיים לקבלת אישור סעיף 46

רישום כעמותה או מוסד ציבורי מוכר

התנאי הראשון והבסיסי ביותר לקבלת אישור סעיף 46 הוא שהארגון יהיה רשום כדין. בדרך כלל מדובר בעמותה רשומה אצל רשם העמותות או בחברה לתועלת הציבור (חל"צ) הרשומה אצל רשם החברות. בנוסף לכך, הארגון חייב להיות מוכר כמוסד ציבורי לפי סעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה, שמעניק פטור ממס על הכנסות הארגון. רוב העמותות וחברות לתועלת הציבור מקבלות הכרה זו באופן אוטומטי עם פתיחת תיק במס הכנסה. הארגון גם חייב להיות רשום כמלכ"ר (מוסד ללא כוונת רווח) במע"מ. אם הרישום הזה לא בוצע בעת הקמת העמותה, צריך להשלים אותו לפני הגשת הבקשה לסעיף 46.

אישור ניהול תקין ודרישות ניהוליות

אישור ניהול תקין הוא תנאי הכרחי לקבלת אישור סעיף 46. אישור זה ניתן באמצעות רשם העמותות (לעמותות) או רשם ההקדשות (לחל"צ), והוא מעיד על כך שהארגון מקיים את כל חובותיו החוקיות, כמו הגשת דוחות שנתיים, ניהול פרוטוקולים של ישיבות ועד מנהל ואסיפות כלליות ועמידה בכללי מינהל תקין. עמותות חדשות שטרם השלימו שנתיים של פעילות יכולות להגיש בקשה לאישור סעיף 46 אם יש להן "אישור על הגשת מסמכים" מרשם העמותות, שהוא תחליף זמני לאישור ניהול תקין. אחת הטעויות שרואים הכי הרבה היא של עמותות המגישות בקשה לסעיף 46 לפני שיש להן אישור ניהול תקין בתוקף, כי הבקשה תידחה על הסף, ורק תגרום לבזבוז זמן.

התאמה למטרות הציבוריות המוגדרות בחוק

לפי החוק, רק ארגונים שפועלים למטרות ציבוריות מוגדרות יכולים לקבל אישור סעיף 46. המטרות הציבוריות המוכרות הן דת, תרבות, חינוך, מדע, בריאות, סעד או ספורט, עידוד התיישבות, קליטת עלייה, מחקר, הגנת הסביבה, הגנה על בעלי חיים, זכויות אדם, קהילה וחברה. חשוב שהמטרות המופיעות בתקנון העמותה יתאימו לאחת או יותר מהמטרות הציבוריות המוכרות. אם התקנון שלכם מנוסח באופן כללי מדי או שאינו תואם בבירור את המטרות המוכרות, ייתכן שתצטרכו לשנות אותו לפני הגשת הבקשה. דבר נוסף שבודקים הוא שהפעילות של העמותה היא לטובת הציבור הרחב, ולא רק לטובת קבוצה מצומצמת. למשל, עמותה שפועלת רק לטובת חבריה עלולה להיתקל בקשיים בקבלת האישור.

המסמכים הנדרשים להגשת בקשה לסעיף 46

טופס 5245 – בקשה להכרה כמוסד ציבורי

הטופס המרכזי שצריך למלא הוא טופס 5245 – "בקשה להכרה כמוסד ציבורי לענין תרומות". זהו טופס מפורט שדורש מידע רב על העמותה, הפעילות, המטרות, מבנה הניהול שלה ועוד. בטופס זה תצטרכו לפרט, בין היתר, את המטרות הציבוריות שהעמותה מקדמת, את אופן השגת המטרות (כלומר, הפעילויות המרכזיות של העמותה), מקורות המימון של העמותה, מידע על בעלי תפקידים, וכן הצהרות שונות לגבי אופן התנהלות העמותה. חשוב למלא את הטופס באופן מדויק ומפורט ולהקפיד על עקביות בין המידע שנמסר בטופס לבין המידע שמופיע במסמכים האחרים.

מסמכי התאגדות ותקנון מתואם

יש לצרף לבקשה את כל מסמכי ההתאגדות של העמותה, כמו תעודת רישום העמותה, תקנון העמותה המעודכן ופרוטוקול אסיפה כללית שבה אושר התקנון העדכני (אם היו שינויים מאז הקמת העמותה). כאמור, נחוץ מאוד שהתקנון יכלול מטרות התואמות את המטרות הציבוריות המוכרות בחוק. כמו כן, התקנון צריך לכלול סעיפים שמבטיחים שנכסי העמותה ישמשו רק למטרותיה, שלא תהיה חלוקת רווחים לחברי העמותה ושבמקרה של פירוק, הנכסים יועברו למוסד ציבורי אחר.

דוחות כספיים ומסמכים פיננסיים

עמותה המבקשת אישור סעיף 46 נדרשת להגיש דוחות כספיים מבוקרים באמצעות רואה חשבון, ועמותה חדשה נדרשת להגיש לפחות דוח כספי שנתי אחד. הדוחות הכספיים צריכים להראות שהעמותה פועלת באופן תקין מבחינה פיננסית, שההוצאות שלה תואמות את המטרות שלה ושאין חלוקת רווחים לחברי העמותה. בנוסף לכך, יש לצרף אישור על ניהול ספרים כחוק, אישור על ניכוי מס במקור ואישור על רישום כמלכ"ר במע"מ.

כתבי התחייבות ומסמכי רישום

אחד המסמכים החשובים ביותר הוא כתב ההתחייבות, שבו העמותה מתחייבת למלא אחר כל הדרישות של סעיף 46. כתב ההתחייבות צריך להיות חתום באמצעות שני מורשי חתימה לכל הפחות ושיהיו בו התחייבויות ספציפיות לגבי שימוש בכספי התרומות רק למטרות העמותה, אי חלוקת רווחים והעברת נכסים למוסד ציבורי אחר במקרה של פירוק.

תהליך הגשת הבקשה לקבלת סעיף 46 – צעד אחר צעד

שלב 1: הכנת התיעוד ובדיקת עמידה בתנאים

לפני שניגשים להגשת הבקשה, חשוב לוודא שהעמותה אכן עומדת בכל התנאים הנדרשים ושכל המסמכים הדרושים מוכנים. הכינו תיק מסודר עם כל המסמכים הנדרשים מעודכנים ובתוקף. בדקו היטב את טופס 5245 לפני הגשתו, וודאו שכל הפרטים בו מדויקים ומלאים. אם יש לכם ספקות לגבי עמידה בתנאים מסוימים, מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או עורך דין המתמחה בתחום העמותות לפני הגשת הבקשה.

שלב 2: הגשת הבקשה – מקוון או פיזית

כיום, ניתן להגיש את הבקשה לאישור סעיף 46 באופן מקוון באמצעות אתר רשות המיסים. הגשה מקוונת היא בדרך כלל פשוטה יותר ומאפשרת מעקב טוב יותר אחר סטטוס הבקשה. עם זאת, עדיין אפשר להגיש את הבקשה באופן פיזי, במשרדי מס הכנסה באזור שבו רשומה העמותה. במקרה כזה, מומלץ להכין שני עותקים של כל המסמכים – אחד להגשה ואחד שיישאר בידי העמותה עם חותמת "נתקבל" כאישור על ההגשה.

שלב 3: בחינת הבקשה באמצעות רשות המיסים

לאחר הגשת הבקשה, היא תיבחן באמצעות רשות המיסים. התהליך כולל בדיקה מדוקדקת של כל המסמכים והצהרות שהוגשו. במקרים רבים, רשות המיסים תבקש השלמות או הבהרות לגבי פרטים מסוימים. לפעמים מדובר במסמכים נוספים שצריך להגיש, ולפעמים בהבהרות לגבי אופן הפעילות של העמותה. לעיתים, נציגי רשות המיסים יבקשו לקיים פגישה עם נציגי העמותה, או אפילו לבצע ביקור במשרדי העמותה כדי להתרשם מהפעילות שלה.

שלב 4: קבלת ההחלטה ואישור הסעיף

לאחר השלמת הבדיקה, רשות המיסים תחליט בנוגע לבקשה. אם הבקשה מאושרת, העמותה תקבל אישור רשמי על כך שהיא מוכרת לצורך סעיף 46. האישור ניתן לתקופה מוגבלת, בדרך כלל לשנתיים או שלוש, ובתום התקופה, צריך לחדש את האישור. אם הבקשה נדחית, העמותה תקבל הודעה המפרטת את הסיבות לדחייה. במקרה כזה, ניתן לתקן את הליקויים ולהגיש בקשה חדשה או להגיש ערר על ההחלטה.

מה קורה אחרי קבלת האישור?

איך תורמים מממשים את הזיכוי?

לאחר קבלת האישור, העמותה יכולה להתחיל להנפיק קבלות מוכרות לצורכי מס לתורמים. על הקבלה חייב להופיע מספר אישור סעיף 46 שקיבלתם מרשות המיסים. תורמים שהם שכירים יכולים לקבל את זיכוי המס בדרכים הבאות: הגשת הקבלות למעסיק לצורך התאמת ניכויי המס בתלוש השכר או הגשת הקבלות ישירות למס הכנסה במסגרת הדוח השנתי. תורמים שהם עצמאיים או חברות יכניסו את התרומות בדוח השנתי שלהם למס הכנסה.

חובות דיווח של העמותה

לאחר קבלת האישור, לעמותה יש מספר חובות דיווח נוספות:

• על העמותה לדווח לרשות המיסים על כל שינוי מהותי במטרות, בפעילות או בתקנון שלה.
• העמותה צריכה לשמור תיעוד מפורט של כל התרומות שהתקבלו עם פרטי התורם, סכום התרומה, תאריך קבלתה ומספר הקבלה שהונפקה.
• העמותה חייבת להגיש דוח שנתי לרשם העמותות ולמס הכנסה, שבו מדווחים על התרומות שהתקבלו במהלך השנה.

בדיקת תוקף האישור

חשוב לשים לב לתאריך פקיעת התוקף של האישור ולהתחיל בתהליך חידוש מספר חודשים לפני פקיעתו. ניתן לבדוק את תוקף האישור באתר של רשות המיסים, במדור "אישור על ניהול תקין ואישור לפי סעיף 46". מומלץ לשלוח לתורמים קבועים עדכון כאשר האישור מתחדש כדי להבטיח המשכיות בתרומות.

לסיכום

קבלת אישור סעיף 46 היא השקעה חשובה ומשתלמת לכל עמותה או מוסד ציבורי, כי האישור גם מגדיל את יכולת גיוס התרומות וגם מעניק אמינות ומקצועיות לארגון. תהליך קבלת האישור דורש הכנה יסודית, סבלנות והבנה של הדרישות המורכבות. חשוב לזכור שמדובר בתהליך רגולטורי שדורש דיוק ומקצועיות גבוהים. הכי חשוב – התחילו את התהליך מוקדם מספיק, ואל תחכו עד הרגע האחרון לפני קמפיין גיוס תרומות. התחילו לעבוד על הבקשה לפחות שנה לפני שאתם צריכים שהאישור ייכנס לתוקף. בסופו של דבר, במקרה של ספק או קושי, אל תהססו להיעזר ברואה חשבון או עורך דין המתמחים בתחום העמותות. ההשקעה בייעוץ מקצועי עשויה לחסוך לכם זמן רב ולהגדיל את הסיכויים להצלחה בתהליך.

שאלות נפוצות על סעיף 46

האם עמותה חדשה יכולה לקבל אישור סעיף 46?

כן, עמותה חדשה יכולה לקבל אישור סעיף 46, אך היא צריכה לפעול לפחות שנה מלאה לפני הגשת הבקשה, להגיש לפחות דוח כספי שנתי אחד מבוקר ולהציג "אישור על הגשת מסמכים" מרשם העמותות כתחליף לאישור ניהול תקין.

מה קורה אם העמותה עוסקת גם בפעילות עסקית?

עמותה שעוסקת גם בפעילות עסקית יכולה לקבל אישור סעיף 46, בתנאי שהפעילות העסקית משמשת את המטרות הציבוריות שלה. חשוב להפריד בבירור בין הפעילות העסקית לפעילות הציבורית בדוחות הכספיים ולהראות שרווחי הפעילות העסקית מושקעים במטרות הציבוריות של העמותה.

האם ניתן לקבל אישור על מטרות שאינן מופיעות ברשימה?

לא, אישור סעיף 46 ניתן רק למטרות הציבוריות המפורטות במפורש בחוק. אם העמותה שלכם פועלת למטרה שלא מופיעה ברשימה, כדאי לבחון אם ניתן להתאים אותה לאחת מהמטרות המוכרות או לשנות את התקנון בהתאם.

כמה זמן לוקח לקבל את האישור?

תהליך קבלת האישור אורך בממוצע בין 3 ל-6 חודשים, אך יכול להתארך עד שנה במקרים מורכבים. הזמן תלוי בשלמות המסמכים, מורכבות פעילות העמותה ועומס העבודה ברשות המיסים.

האם אפשר לערער על דחיית בקשה?

כן, אם בקשתכם נדחתה, תוכלו להגיש השגה לפקיד השומה בתוך 30 יום מקבלת ההחלטה. אם ההשגה נדחית, אפשר לערער לוועדת הערר תוך 60 יום.

האם תרומות בשווי כסף מזכות בהטבת מס?

לא, הזיכוי ניתן רק על תרומות כספיות. תרומות בשווי כסף כמו ציוד, שירותים או מוצרים אינן מזכות בהטבת מס לפי הסעיף הזה.

האם צריך אישור על כל תרומה?

עמותה עם אישור סעיף 46 חייבת להנפיק קבלה רשמית על כל תרומה שהיא מקבלת. על הקבלה להופיע מספר האישור לפי סעיף 46 והמשפט "מוסד מוכר לעניין תרומות לפי סעיף 46 לפקודה".

האם חייבים להיעזר באיש מקצוע להגשת הבקשה?

אין חובה חוקית להיעזר באיש מקצוע, אך בהחלט מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או עורך דין המתמחה בתחום העמותות, בייחוד אם זו הפעם הראשונה שאתם מגישים בקשה כזו.

האם יש הגבלה על סכומי התרומות שאפשר לקבל?

אין הגבלה על סכומי התרומות שעמותה עם אישור סעיף 46 יכולה לקבל. עם זאת, יש תקרה לסכום שעליו יכול תורם לקבל זיכוי מס בשנה מסוימת.

האם אפשר לאבד את האישור?

כן, רשות המיסים יכולה לבטל אישור סעיף 46 אם העמותה מפרה את התנאים שעל בסיסם ניתן האישור, למשל, אם היא חורגת ממטרותיה הציבוריות או אם מתגלות אי סדירויות בניהול הכספי שלה.

המידע באתר הוא לא חוות דעת מקצועית או המלצה מקצועית מכל סוג שהוא, כדי לקבל את הטיפול המדויק לצורך הטיפול בבעיה יש לפנות למומחה בתחום בלבד.